談貿(mào)易企業(yè)營運資金的有效治理

摘要:在貿(mào)易中,營運資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接企業(yè)效益,營運資金治理是財務(wù)治理的重中之重。本文了貿(mào)易企業(yè)中存在的存貨和應收賬款資金占用不公道、預算控制不力等低效治理,提出了財務(wù)集中治理、制定公道信用政策等有效治理措施。
關(guān)鍵詞:貿(mào)易企業(yè) 營運資金 資金治理

營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營中短期占有的資金,表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類資產(chǎn)、應收賬款、存貨等。對于貿(mào)易企業(yè)而言,營運資金占企業(yè)資金的盡大部分,其周轉(zhuǎn)速度及均勻占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前很多貿(mào)易企業(yè)在資金治理方面的突出題目是營運能力較低、資金短缺,影響到企業(yè)效益的進一步進步,甚至危及到企業(yè)的生存,因此解決好營運資金治理中存在的題目,進步資金使用效率,是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)治理目標的一個重要方面。

貿(mào)易企業(yè)營運資金治理存在的題目

(一)存貨資金占用不公道
目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)對庫存仍實行大類治理,進銷差價核算的方式,即使是使用機的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機運行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的治理方式愈來愈不適應貿(mào)易的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以具體把握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、正確、猜測進貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強的商品來說,如何確定批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會出現(xiàn)因商品積存造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機。

(二)應收賬款信用政策制定不當
一般來說,貿(mào)易競爭是促使應收賬款大量形成的主要原因。公道利用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道,保持市場份額,但應收賬款增加占用了大量資金,導致流通中資金沉淀,同時會不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來,困擾貿(mào)易企業(yè)的一個大題目就是應收賬款難以及時收回,這在一定程度上與此項資產(chǎn)的無序治理有密切的聯(lián)系。究其原因,一方面是由于對賒購方信用調(diào)查不足,給予不達信用標準的客戶賒銷權(quán) :另一方面是收賬政策不積極,即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o力回還欠款而徒增收賬用度。調(diào)查表明,很多企業(yè)不經(jīng)常進行賬齡分析,缺乏對應收賬款質(zhì)量的監(jiān)視。
(三)用度無預算或預算執(zhí)行不力
當前,貿(mào)易企業(yè)普遍存在著用度無預算或預算執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是進貨用度無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較,更應該對進貨用度嚴格控制。目前多數(shù)貿(mào)易企業(yè)存在著運輸費超標、差旅費無控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費支出無預算。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的大項支出,如日常維修費、對外采購等存在著諸多題目,采購中舍近求遠,采購的商品價高質(zhì)次。三是重大支出無預算。固然重大項目少,但由于其金額大,對企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響�，F(xiàn)實中一些重大支出項目由于缺乏事前科學猜測,事中嚴格控制,事后嚴密評價,造成項目資金浪費。四是治理機制不健全。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)實行二級核算,小團體利益的驅(qū)動,使得預算難以嚴格執(zhí)行。

進步貿(mào)易企業(yè)營運資金治理效率的對策

(一)基于技術(shù)實行財務(wù)集中治理
隨著經(jīng)濟及信息技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為貿(mào)易企業(yè)特別是貿(mào)易團體企業(yè)財務(wù)治理的一種必然選擇,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在:首先可以解決底子不清的題目,借助信息手段,實行單品治理核算方式,財務(wù)治理職員對每一種商品的進、銷、存狀況能夠了如指掌;其次可以對整個系統(tǒng)實行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢,總公司可以通過簡單的WEB登錄,及時了解各個商場和銷售點的日銷售和資金狀況;再次,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的在線往來查詢功能使企業(yè)可在線監(jiān)視包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況�？梢�,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),財務(wù)主管無論何時何地都可以實時查閱公司所有機構(gòu)的資金狀況和所有報表,具有實時監(jiān)控作用。
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施使財務(wù)集中治理成為可能,財務(wù)集中治理是解決公司或團體內(nèi)資金有效利用的可行辦法,有利于資源的公道配置。貿(mào)易企業(yè)財務(wù)集中治理主要包括同一開戶、同一結(jié)算、同一購進、同一核算。關(guān)鍵要建立公道的財會體制,設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心,通過這三個部分的有效配合,使資金得以良好運作。實行這樣幾個同一后就可以真正實現(xiàn)公司資金的同一調(diào)度和安排,進步資金使用效率。

(二)切實加強預算治理
貿(mào)易應該實行以銷售預算或商品采購和用度預算為出發(fā)點的預算治理模式,企業(yè)的預算治理包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)控和預算考評。
預算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預算的編制,預算制定要圍繞資金收支兩條線,將進、銷、存各個環(huán)節(jié)納進預算的范圍,在此過程中應減少討價還價,否則會導致預算編制周期長,會削弱總體預算的戰(zhàn)略性。在預算執(zhí)行中,留意預算的剛性約束,如月度各預算項目發(fā)生值和預算控制值差額在一定比例時可由部分經(jīng)理把握;超過該比例的,如碰到突發(fā)事件增大開支或銷售計劃未完成的,應按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構(gòu)審議通過后實施,當企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時,應及時調(diào)整預算。預算監(jiān)控時,對一些公司資金和其他重要的要進行適時監(jiān)控,財務(wù)部分應將每月銷售、折扣、資金回籠情況等匯總,編制銷售日報和收款日報,及時報告有關(guān)部分,對于一些次要內(nèi)容可進行定期監(jiān)控,如庫存消化情況、商品挑唆情況、日常用度支出情況等。預算考評,一要以客觀事實和預算完成情況為依據(jù),進行獎罰,二要重點預算執(zhí)行結(jié)果的形成原因,以引起進一步的重視。整個預算過程應嚴格按控制程序辦事,防止流于形式。

(三)強化庫存治理
庫存治理應因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側(cè)重點,商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說,從進貨的一刻起,商品的附帶風險已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫存治理的重點應放在保持公道的庫存量和再訂貨點的確定。批量是必須考慮的,但假如機械地考慮經(jīng)濟批量會導致資金不公道占用、庫存結(jié)構(gòu)不公道。由于隨著季節(jié)性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積存程度會影響產(chǎn)品價格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點的確定成為重點。再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取均勻日銷量,而應該考慮假日消費增長因素。
代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結(jié)算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度,在技術(shù)條件下,快速補貨成為可能。在快速補貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約本錢。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其商品的銷售做到適時監(jiān)控,當貨架數(shù)目接近再訂貨點時,則立即送貨�？焖傺a貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)同一的計劃,其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時溝通,從而使交貨時間、數(shù)目、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

(四)制定公道有效的信用政策
制定公道的信用政策,是加強應收賬治理,進步應收賬款投資效益的重要條件。從制定信用標準來看,企業(yè)應建立具體的客戶檔案,把握其資信情況,對不同的客戶應區(qū)別對待,以決定給予或拒盡客戶信用。對新客戶應當采取先緊后松的策略,根據(jù)實際情況逐步放寬信用條件。同時應公道運用現(xiàn)金折扣政策,公道確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應當核定多長的現(xiàn)金折扣期限,以及給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣本錢結(jié)合起來考慮。當企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時,就需要對信用政策中的某些規(guī)定進行修改和調(diào)整。此外,商品賒銷后,信用治理員要定期進行帳齡分析,及時提醒有關(guān)部分和職員對快到期的賬款進行催收,逾期賬款要逐筆分析欠款原因,并通過設(shè)計完善的收賬程序,優(yōu)選收款職員,講究收款技巧等方法,盡量減少壞賬損失。

(五)公道利用信用資金
貿(mào)易企業(yè)活動資金治理中還涉及利用貿(mào)易信用融資的,其中應付賬款的比例最大,應付賬款可分為免費信用、有代價信用和展期信用。在附有信用條件的情況下,因獲得不同信用要付出不同的代價,所以企業(yè)要慎重決策。要放棄折扣的機會本錢,并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣,假如企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期,除了考慮放棄折扣的本錢外,更主要的是防止企業(yè)信譽的惡化,否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商,可能日后招致苛刻的信用條件。

:
1.徐寧菊.加強貿(mào)易企業(yè)庫存治理之我見.江蘇貿(mào)易,2004.6
2.段曉云、李德.推行財務(wù)集中核算應請留意的幾個題目.財會通訊,2004.17
3.曾揚.貿(mào)易企業(yè)降低本錢用度的有效途經(jīng).徐州學院學報,2002.4

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