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我國XBRL財務(wù)信息應(yīng)用現(xiàn)狀分析
【摘要】 XBRL（可擴展貿(mào)易報告語言）是與財務(wù)報表信息處理的最近技術(shù)，本文通過對其應(yīng)用上風(fēng)的，對實現(xiàn)XBRL應(yīng)用的模式進行探討，并結(jié)合XBRL在國際和國內(nèi)的情況提出我國在實現(xiàn)XBRL應(yīng)用方面所應(yīng)做的工作和發(fā)展方向。互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用對的發(fā)展形成了前所未有的挑戰(zhàn)也帶來了機遇，會計信息在天生與傳遞方面對互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的依靠程度也日益加強，XBRL的出現(xiàn)對會計信息供給鏈和互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合起到了更有力的推動作用，將改變財務(wù)報告及其他會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)在不同組織和機構(gòu)之間的交流和傳遞模式。XBRL也就是可擴展貿(mào)易報告語言（eXtensible Business Reporting Language）實質(zhì)上是一種數(shù)據(jù)描述語言，通過它可以使各種貿(mào)易信息在不同軟件、平臺、技術(shù)間（包括Internet）實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可靠提取和順暢交換，并且依據(jù)底層的元數(shù)據(jù)的重新組合能夠使財務(wù)報表適應(yīng)變化的會計制度和報表格式要求，給財務(wù)報表數(shù)據(jù)的存儲、傳遞、再利用都提供了有效的工具。它是以XML（eXtensible Markup Language，可擴展標(biāo)記語言）為基礎(chǔ)發(fā)展起來的，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)報表信息處理的最新技術(shù)。并于近年來在國際上得到眾多規(guī)則制定機構(gòu)（如AICPA、IASB）、軟件應(yīng)用廠商（如微軟、富士通）和眾多的支持。 要想充分利用發(fā)揮基于XBRL在財務(wù)報告中所具有的上風(fēng)，從當(dāng)前財務(wù)信息天生的模式和XBRL技術(shù)的發(fā)展來看，將傳統(tǒng)的報表表露轉(zhuǎn)向XBRL類報表的表露并不需要對企業(yè)原有信息系統(tǒng)進行重構(gòu)，而是充分利用原有系統(tǒng)的資源，如系統(tǒng)本身的關(guān)系數(shù)據(jù)庫和前真?zhèn)�應(yīng)用軟件。在應(yīng)用中對用戶而言系統(tǒng)的軟硬件投資都是非常有限的。
一般來講實現(xiàn)XBRL類財務(wù)報告有下列三種模式：
第一種模式是由企業(yè)信息系統(tǒng)本身如ERP系統(tǒng)產(chǎn)生各種財務(wù)報表，并以文檔的形式存在如EXCEL表格或WORD文檔。在有關(guān)證券機構(gòu)或銀行機構(gòu)需要XBRL報表時可以通過XBRL格式轉(zhuǎn)換器進行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換過程中會依照相應(yīng)的分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔要求完成，最后形成XBRL文檔。該模式下轉(zhuǎn)換過程是自動完成的，轉(zhuǎn)換中不會造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯，能夠保證XBRL財務(wù)報表的正確一致。不足之處在于只有企業(yè)ERP系統(tǒng)天生報表后才能進行轉(zhuǎn)換，有一定的滯后性。但從實際應(yīng)用情況來看該模式是目前主要的應(yīng)用模式。
第二種模式是企業(yè)的信息系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)對外直接輸出的是不可直接轉(zhuǎn)換利用的打印文檔或PDF格式文件，中間的轉(zhuǎn)化需要按照XBRL格式要求進行手工輸進來形成XBRL文檔。該模式下手工輸進的同時也增加了數(shù)據(jù)錯誤的風(fēng)險。盡管天生的XBRL報表在以后應(yīng)用中不需手工重復(fù)錄進，可以直接提取，但錄進環(huán)節(jié)所造成的出錯風(fēng)險和較高的本錢將導(dǎo)致該種模式的實際應(yīng)用價值較小。
第三種模式是由企業(yè)自身的ERP系統(tǒng)加上集成的XBRL適配器，在進行信息處理過程中就直接按照XBRL規(guī)范來完成報表的處理，能夠?qū)崟r輸出XBRL文檔。該類模式的應(yīng)用需要企業(yè)原有ERP系統(tǒng)應(yīng)用廠商開發(fā)內(nèi)嵌的XBRL適配器的新版本ERP軟件系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)將XBRL的元數(shù)據(jù)進行提取和轉(zhuǎn)換，并按照XBRL的分類標(biāo)準(zhǔn)，如針對財務(wù)報表的要求進行標(biāo)記，實時天生標(biāo)準(zhǔn)的XBRL文檔。這種模式是XBRL財務(wù)報告應(yīng)用的最佳模式，相比其它模式而言能最大限度的發(fā)揮XBRL的上風(fēng)，能夠迅速有效地提供實時、便于交流的各類財務(wù)信息。該模式的應(yīng)用要求ERP軟件供給商針對XBRL的特點對原系統(tǒng)進行功能的擴充，內(nèi)嵌XBRL的適配器，而這些操縱并不會對原系統(tǒng)的DBMS（數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)）、系統(tǒng)構(gòu)架模式和實際應(yīng)用產(chǎn)生，在實際推廣中也是一種平滑的過渡。
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