財務(wù)治理假設(shè)相關(guān)題目探討

摘要：財務(wù)治理假設(shè)是什么，財務(wù)治理假設(shè)有什么重要意丈，財務(wù)治理假設(shè)的又有哪些，本丈對此進(jìn)行了初步探討。　　在我國財務(wù)治理中，財務(wù)治理假設(shè)研究相對不足，筆者覺得還需要進(jìn)一步深進(jìn)探討，現(xiàn)就財務(wù)治理假設(shè)題目發(fā)表一些個人見解，期看得到同行們的批評指正，我以為財務(wù)治理假設(shè)是指財務(wù)治理職員對哪些未經(jīng)確切熟悉或無法正面論證的事物和財務(wù)現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢作出的合乎事理的斷定，是日常財務(wù)治理的必要條件�！　∝攧�(wù)治理體系的建立，需要一些特殊的條件條件，財務(wù)治理假設(shè)也是財務(wù)治理體系的必要條件。在理論上對財務(wù)治理作一些必要的假設(shè)，并通過這些假設(shè)對財務(wù)治理進(jìn)行一番深進(jìn)研究，從而為財務(wù)治理在實踐中的打下堅實基礎(chǔ)�！　∝攧�(wù)治理假設(shè)是財務(wù)治理原則賴以建立的基礎(chǔ)，即財務(wù)治理原則應(yīng)從屬于財務(wù)治理假設(shè)；財務(wù)治理假設(shè)是財務(wù)治理職員在具體環(huán)境條件下的最佳假設(shè)，當(dāng)它被證實有用之后，財務(wù)治理假設(shè)可以上升為財務(wù)治理原則。財務(wù)治理假設(shè)應(yīng)當(dāng)具備獨立性，各個假設(shè)不能互相包含，也不能相互推論，每個假設(shè)應(yīng)具有獨立意義。財務(wù)治理假設(shè)應(yīng)當(dāng)是一個完整的理論體系，從總體上講財務(wù)治理假設(shè)是財務(wù)治理概念、程序和的邏輯出發(fā)點，財務(wù)治理假設(shè)假如不能形成完整的體系，則財務(wù)治理概念、程序、方法也就殘缺不全�！　∝攧�(wù)治理假設(shè)要想形成一個完整的體系，必須具備以下四個基本特征：（1）同一性，即財務(wù)治理假設(shè)體系中的命題與概念結(jié)構(gòu)中的其他命題一致。（2）貢獻(xiàn)性，即財務(wù)治理假設(shè)體系要能推演出若干有效前題，假如一個命題不能進(jìn)行演繹推理，它就不可能成為財務(wù)治理假設(shè)。（3）排中性，即財務(wù)治理假設(shè)不能相互矛盾。（4）獨立性，即財務(wù)治理假設(shè)不是從某一既定假設(shè)中推演出來的。否則的話，它就是一個定理，是必然的事實，而不是一個財務(wù)治理假設(shè)。筆者初步以為財務(wù)治理假設(shè)的內(nèi)容有以下幾項：獨立理財主體假設(shè)、資金增值假設(shè)、貨幣時間價值假設(shè)、財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)、財務(wù)關(guān)系假設(shè)、利益分享假設(shè)、環(huán)境文化決定假設(shè)、財務(wù)可治理假設(shè)、財務(wù)理性人假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)�，F(xiàn)就這些基本財務(wù)治理假設(shè)展開深進(jìn)探討。　　一、獨立理財主體假設(shè)　　隨著企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)逐步成為相對獨立的理財主體。獨立理財主體假設(shè)的本質(zhì)是企業(yè)以擁有法人財產(chǎn)權(quán)為依據(jù)，獨立開展各項理財活動。國家作為治理者，在宏觀上通過制定法規(guī)、政策來規(guī)范、引導(dǎo)和約束企業(yè)的財務(wù)活動。因此，獨立理財主體也是有條件的，而且受到內(nèi)外環(huán)境的廣泛，為了使財務(wù)理論更加簡明，需要以假設(shè)的辦法來說明獨立理財主體題目。　　企業(yè)作為獨立理財主體是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的標(biāo)志，只有真正實現(xiàn)政企分開，國家不再作為企業(yè)的理財主體，我們的市場經(jīng)濟體制才算真正建立，因此，企業(yè)作為獨立理財主體具有特別深遠(yuǎn)的意義。按照獨立理財主體假設(shè)往設(shè)計運營，可以使企業(yè)財務(wù)治理活動逐步走向市場經(jīng)濟軌道�！　∮械耐�道以為“財務(wù)主體假設(shè)解決的是財務(wù)職員為誰進(jìn)行財務(wù)治理的題目。”筆者不贊成這種說法，我以為獨立理財主體假設(shè)解決的是由誰來獨立理財?shù)念}目，即誰是理財?shù)闹黧w。由于財務(wù)職員為誰進(jìn)行財務(wù)治理的題目的含義是廣泛的，既可以說是為企業(yè)理財，也可以說是為投資者理財，為員工理財，為國家理財。假如這樣來理解，那么企業(yè)理財主體將不呈一個，而是多今。這顯然是說不通的。　　二、資金增值假設(shè)　　資金是企業(yè)財務(wù)治理的對象，資金具有增值特征是由社會環(huán)境及其內(nèi)在機制決定的。固然有的企業(yè)資金能增值，有的企業(yè)資金反而減值。但是財務(wù)治理必須假設(shè)資金是增值的。在市場經(jīng)濟下無論企業(yè)目標(biāo)或企業(yè)財務(wù)目標(biāo)是什么，也無論它如何表述，都與資金增值有關(guān)。假如企業(yè)理財不以資金增值為條件，那么企業(yè)財務(wù)治理就根本無存在的必要。這一假設(shè)為企業(yè)以最少的投進(jìn)，爭取最大的產(chǎn)出，力爭1氏本錢，實現(xiàn)高利潤創(chuàng)造了條件。這也成為企業(yè)進(jìn)行各種財務(wù)決策，編制財務(wù)計劃，加強財務(wù)控制的理論先導(dǎo)�！　≠Y金增值假設(shè)要求企業(yè)在進(jìn)行每項財務(wù)活動之前，首先考慮能否實現(xiàn)資金增值，影響資金增值的因素有哪些？資金增值額是多少，增值水平的高低等一系列題目。在此基礎(chǔ)上采用的方法往實現(xiàn)資金增值目標(biāo)。筆者以為企業(yè)財務(wù)治理的本質(zhì)就是謀取資金增值。企業(yè)的一切財務(wù)治理活動都與謀取資金增值有關(guān)，就是收益分配活動也是謀取資金增值循環(huán)的終點和新的出發(fā)點。　　三、貨幣時間價值假設(shè)　　在企業(yè)財務(wù)治理中，貨幣時間價值假設(shè)是應(yīng)用最為廣泛的一項假設(shè)。人們假設(shè)貨幣是按一定比率隨著時間的推移而不斷增值的，盡管事實上并非如此。而且不管貨幣資金是轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品還是轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，都是按同樣標(biāo)準(zhǔn)貨幣時間價值。貨幣時間價值假設(shè)是促使企業(yè)優(yōu)化資源配置，不斷增加價值的基礎(chǔ)。　　貨幣時間價值的實質(zhì)是“人類用愈來愈強的能力改造界進(jìn)行擴大再生產(chǎn)，為社會創(chuàng)造累積的財富隨時間的推移晝夜增加�！必泿艜r間價值假設(shè)是企業(yè)加強財務(wù)治理的重要條件，它要求企業(yè)無論是投資活動，還是籌資活動以及資金分配活動都要留意降低本錢，實現(xiàn)企業(yè)資金的不斷增值�！　∝泿艜r間價值假設(shè)也是貨幣資本市場得以有效運行的條件，而假如沒有有效的貨幣資本市場，也就沒有真正市場經(jīng)濟意義下的企業(yè)。因此，企業(yè)財務(wù)與貨幣時間價值假設(shè)密不可分。至于各種與貨幣時間價值假設(shè)有關(guān)的現(xiàn)值、終值、利息、利率的計算，都是這一基本假設(shè)的有效應(yīng)用和發(fā)揮。　　四、財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)　　現(xiàn)代市場經(jīng)濟下的企業(yè)財務(wù)活動布滿著各種財務(wù)風(fēng)險。我們已經(jīng)初步知道企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與收益之間的關(guān)系，每個企業(yè)都要在財務(wù)風(fēng)險與收益之間作出選擇。高收益，高風(fēng)險；低收益，低風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)也是企業(yè)財務(wù)治理的主要條件，值得深進(jìn)探討。企業(yè)財務(wù)是在不確定的市場環(huán)境中運營的，由于經(jīng)營結(jié)果的不確定，就帶來了財務(wù)風(fēng)險。不考慮企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的理財活動是一種盲目的活動，不能有效排除或避免財務(wù)風(fēng)險的理財活動是一種低水平的活動，由于有些財務(wù)風(fēng)險是可以避免的。既然財務(wù)風(fēng)險是由于未來不確定因素造成的，因此，財務(wù)收益與風(fēng)險的關(guān)系也就難以完全定量化加以熟悉。所以財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)也就有存在的必要性�！　∮捎谪攧�(wù)風(fēng)險的存在及財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)作用的發(fā)揮，企業(yè)理財才布滿生機與活動力，才有豐富多彩的數(shù)目化的現(xiàn)代理財分析方法，才有各種各樣的籌資與投資活動。由于人們不斷地對財務(wù)風(fēng)險與收益之間的相關(guān)性進(jìn)行探索，這也大大深化了理財理論與方法，很多著名的理財數(shù)學(xué)模型都與財務(wù)風(fēng)險與收益相關(guān)假設(shè)有關(guān)。　　五、財務(wù)關(guān)系假設(shè)　　財務(wù)關(guān)系是由于財務(wù)活動所形成的經(jīng)濟關(guān)系，它是客觀存在的。處理好各種財務(wù)關(guān)系也是財務(wù)治理的一個重要方面。財務(wù)關(guān)系假設(shè)是搞好財務(wù)治理的條件。令人遺憾的是在我國固然早就提出處理好財務(wù)關(guān)系的財務(wù)理論，但對這理論進(jìn)行深進(jìn)研究的未幾，大多停留在雷同的描述性敘述這一水平上。實在財務(wù)關(guān)系理論的升華完全可以上升為一門《企業(yè)財務(wù)關(guān)系學(xué)》�！柏攧�(wù)關(guān)系行為體之間的競爭是財務(wù)關(guān)系運行的最基本狀態(tài)；財務(wù)關(guān)系行為體的相互合作是我國社會主義財務(wù)關(guān)系的一個基本特點：財務(wù)關(guān)系行為體間的矛盾和沖突，是財務(wù)關(guān)系運行的客觀現(xiàn)象�！薄　≈灰�有財務(wù)活動就有財務(wù)關(guān)系，而如何處理好財務(wù)關(guān)系也確實關(guān)系到各方的權(quán)利和義務(wù)，關(guān)系到相關(guān)方利益實現(xiàn)，也關(guān)系到整個的協(xié)調(diào)。財務(wù)關(guān)系隨著經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟關(guān)系的變化而會改變。如何處理好財務(wù)關(guān)系既要考慮經(jīng)濟關(guān)系的：吠況，又要結(jié)合財務(wù)文化作出靈活的選擇。在我們考慮企業(yè)財務(wù)關(guān)系時，相關(guān)方的角色和利益都要考慮進(jìn)往。只有同時考慮相關(guān)方的利益，才能使各方都有所得，也才能增加整個社會的總體財富。　　六、利益分享假設(shè)　　企業(yè)既是一個經(jīng)濟實體，也是一個利益共同體。企業(yè)財務(wù)利益的取得，既要靠投資者注進(jìn)資本，又要靠全體員工的共同努力，同時也離不開債權(quán)人在資金上的支持，國家也為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供了最基本的安全保障。因此，當(dāng)企業(yè)取得財務(wù)利益時，要在相關(guān)各方做好分配工作，要做到利益上的均衡，　　而不是只顧一方而忽視其他各方的利益。只有做到利益分享，企業(yè)才能得以持續(xù)發(fā)展，各方的情緒才能穩(wěn)定，并對企業(yè)布滿信心。也只有這樣，企業(yè)的聲譽才能進(jìn)步，才有可能得到更多的資金往擴大生產(chǎn)經(jīng)營�？梢娎�益分享假設(shè)對于企業(yè)理財是十分重要的�！　∪绾巫龊美�益分享工作，各個國家、企業(yè)并無同一的標(biāo)準(zhǔn)。分享原則以不斷使企業(yè)價值增值、凝聚力增強為目標(biāo)，至于具體方式、標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)具體情況而定。當(dāng)然利益分享是一個敏感題目，因素眾多，而且受國家、各種契約和內(nèi)部財務(wù)制度的約束。因此，利益分享在一段時期內(nèi)應(yīng)保持穩(wěn)定和規(guī)范。但隨著情況的變化，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，這樣才能保持協(xié)調(diào)平衡，均衡發(fā)展。　　七、環(huán)境文化決定假設(shè)　　企業(yè)財務(wù)治理是處在一定的環(huán)境、文化之中的，環(huán)境、文化對企業(yè)財務(wù)治理往往具有決定性的影響。經(jīng)濟環(huán)境影響企業(yè)財務(wù)的規(guī)模的質(zhì)量，市場環(huán)境影響著企業(yè)財務(wù)的及活動方式。法律環(huán)境制約著企業(yè)的財務(wù)行為。技術(shù)環(huán)境影響著企業(yè)財務(wù)活動的水平和效果。而文化環(huán)境亦會對企業(yè)財務(wù)治理產(chǎn)生持久的深遠(yuǎn)影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)治理時，要對理財環(huán)境進(jìn)行充分的熟悉，在認(rèn)清形勢的基礎(chǔ)上開展各種財務(wù)活動。企業(yè)理財是在一定文化背景基礎(chǔ)上的一種理性活動。因此不應(yīng)與自身的文化傳統(tǒng)有明顯的對立與沖突。當(dāng)然，環(huán)境、文化都會改變，但其變遷盡大部分是緩慢的，特別是文化的變遷更加緩慢�！　≈挥欣斫庾鹬丨h(huán)境、文化，企業(yè)財務(wù)治理才能取得成功，這就是環(huán)境文化決定假設(shè)的本質(zhì)。固然說企業(yè)財務(wù)對環(huán)境、文化也有影響，但每一個具體企業(yè)的影響力是有限的，不具有決定性質(zhì)。一個企業(yè)欠債不還不會形成嚴(yán)重的“三角債”題目，不會影響很多企業(yè)的財務(wù)治理。但假如“三角債”泛濫，很多企業(yè)的財務(wù)治理都要受到它的嚴(yán)重影響。　　八、財務(wù)可治理假設(shè)　　固然財務(wù)活動紛繁復(fù)雜，人們對財務(wù)現(xiàn)象的熟悉還很膚淺，但財務(wù)還是可以加以治理的。由于財務(wù)活動作為人的一項基本活動，是可以按人的意志加以控制的。既然財務(wù)活動是一項重要的經(jīng)濟活動，就必然會引起各方面的廣泛關(guān)注，人們在不斷研究財務(wù)題目，在不斷實踐著如何治理好財務(wù)活動。因此，財務(wù)基本上是可以加以治理的。隨著社會的進(jìn)步，人們理財水平的進(jìn)步，財務(wù)活動被人們加以治理的可能性將越來越大�！　∝攧�(wù)可治理假設(shè)的含義之一是要求每一個理財者都要對企業(yè)財務(wù)活動嚴(yán)格加以治理，進(jìn)步理財水平和理財效益。而且財務(wù)治理在眾多的治理工作中具有特別重要的意義。因此，這一假設(shè)不是可有可無的，而是理財?shù)闹匾獥l件。　　九、財務(wù)理性人假設(shè)　　按照西方經(jīng)濟學(xué)的觀點，每個人都是有理性的，人類行為的利已動機是很普遍的，對自己的利益是精打細(xì)算的。財務(wù)理性人假設(shè)的本質(zhì)是夸大人們對自己利益的關(guān)心與認(rèn)同�？梢岳�用這一假設(shè)，設(shè)計出一套完善的利益調(diào)控機制，引導(dǎo)人們公道地追求自身的利益，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)利益的實現(xiàn)�！　∝攧�(wù)理性人假設(shè)要求企業(yè)財務(wù)治理職員按理性人的原則往處理各種財務(wù)題目。他們本身就是理性人，其他職員也是理性人，都有趨利避害的傾向。財務(wù)理性人假設(shè)是企業(yè)進(jìn)行各種財務(wù)利益分配的基礎(chǔ)�！　∝攧�(wù)理性人假設(shè)也是企業(yè)建立各種財務(wù)決策模型的基礎(chǔ)。由于對不同方案的比較都是假定決策者從理性的角度出發(fā)的，從若干財務(wù)方案中選擇最佳方案。他們總是選擇那些風(fēng)險相對小，而收益相對大的投資組合；他們總是選擇最佳的籌資渠道與籌資方式，形成最佳資金結(jié)構(gòu)。　　十、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)　　持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指財務(wù)治理主體可以長久經(jīng)營下往，可以在未來很長時間內(nèi)經(jīng)營一個企業(yè)。只有假設(shè)一個企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營，才有進(jìn)行財務(wù)治理的必要，才有必要研究與此相關(guān)的一系列財務(wù)治理方法和原則，才能夠分階段進(jìn)行財務(wù)考核，才有必要編制長期財務(wù)計劃。

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