砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題及對策

近年來，隨著城鎮(zhèn)化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農戶房屋倒塌。災后重建、房地產開發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權實行了公開拍賣。使砂石料經營市場化。促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。 　　一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：　　1、證照不齊無證經營現(xiàn)象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。　　2、生產經營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經營業(yè)戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產經營上了規(guī)模。經營業(yè)戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監(jiān)控�！　�3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產開發(fā)商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據發(fā)票，收入照樣能夠實現(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經營業(yè)戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。　　4、生產經營環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現(xiàn)場調查卻找不到經營者�，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業(yè)戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。　　5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業(yè)主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業(yè)戶在規(guī)定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序�！　《�、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策　　1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規(guī)定從重處罰，通過“嚴查重罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。　　2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。　　3、根據生產經營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經營業(yè)戶銷售開據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的�！　�4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產銷量實地監(jiān)控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式�！　�5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業(yè)戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優(yōu)質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識�！　【C上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業(yè)科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。 近年來，隨著城鎮(zhèn)化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農戶房屋倒塌。災后重建、房地產開發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權實行了公開拍賣。使砂石料經營市場化。促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面�！　∫�、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：　　1、證照不齊無證經營現(xiàn)象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失�！　�2、生產經營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經營業(yè)戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產經營上了規(guī)模。經營業(yè)戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監(jiān)控�！　�3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產開發(fā)商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據發(fā)票，收入照樣能夠實現(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經營業(yè)戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能�！　�4、生產經營環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現(xiàn)場調查卻找不到經營者�，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業(yè)戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難�！　�5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業(yè)主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業(yè)戶在規(guī)定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。　　二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策　　1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規(guī)定從重處罰，通過“嚴查重罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅�！　�2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理�！　�3、根據生產經營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經營業(yè)戶銷售開據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。　　4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產銷量實地監(jiān)控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式�！　�5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業(yè)戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優(yōu)質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識�！　【C上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業(yè)科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。

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