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淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理
【摘 要】基建工程涉及范圍廣且專業(yè)性強，為做好財務(wù)核算和管理，文章從日常財務(wù)核算、日常財務(wù)管理、財務(wù)分析和竣工決算三個方面，說明企業(yè)基建財務(wù)核算和管理要點。
【關(guān)鍵詞】基建工程; 財務(wù)核算; 財務(wù)管理。
基建工程是企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模而常見的投資方式。工程管理千頭萬緒，包含工程質(zhì)量、進度、造價等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財會等部門及施工方、監(jiān)理、造價審核等單位。本文僅從財務(wù)管理角度，淺談企業(yè)基建工程財務(wù)核算和管理。
一、工程財務(wù)核算和管理常見問題。
一是基建工程涉及范圍廣、專業(yè)性強，一般財會人員不熟悉工程業(yè)務(wù)知識，財會職責(zé)容易演變成簡單的工程款結(jié)算支付，不能按工程明細項目準(zhǔn)確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價值。二是工程項目財務(wù)管理抓不住重點，突不出要點，既起不到工程項目理財意義，又缺少應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督作用。三是財務(wù)竣工決算薄弱�？⒐Q算能綜合、全面地反映建設(shè)成果和財務(wù)情況，對于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時、完整、準(zhǔn)確地編制竣工決算材料。
二、工程財務(wù)核算和管理辦法。
(一)工程日常財務(wù)核算。
1.選配合適的人員。財會部門應(yīng)選擇合適的財會人員來專門開展工程項目核算與管理工作。財會人員從項目開始之初，就要積極主動地參與到工程投資的討論和實施中，通過了解項目，熟悉概算，清楚項目增減變化，為準(zhǔn)確的會計核算、有效的財務(wù)管理和后期竣工決算做好準(zhǔn)備，打下基礎(chǔ)。
2.明確核算項目。項目之初，財會部門應(yīng)會同有關(guān)部門，參照概算所列的單位工程來明確核算明細程度、內(nèi)容，按建筑、安裝、設(shè)備、其他支出等分門別類地建賬，做好工程物資、在建工程明細科目會計核算。
3.設(shè)立設(shè)備明細卡片。對每臺設(shè)備，從開始訂貨到交付使用都應(yīng)有完整的核算，詳細記載包括名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領(lǐng)用等內(nèi)容，有關(guān)依據(jù)注明出處(如會計憑證或備查登記簿)。
4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設(shè)備、其他支出分類，側(cè)重對工程項目合同付款情況進行明細統(tǒng)計，包括合同編碼、施工單位(或設(shè)備供應(yīng)商)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同價、以前年度累計付款、本年度累計付款、當(dāng)月付款、累計已付款、余款等內(nèi)容。
5.梳理其它支出明細。對項目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財會人員及時整理費用明細備查，如場地占用及清理費用、辦公及生活家具購置費用、其它費用明細。
6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財務(wù)部門通過審核付款，參加工程會議，收集工程材料等積累財務(wù)用款、預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說明書積累素材。
(二)工程日常財務(wù)管理。
1.工程款項支付管理。(1)建立工程款結(jié)算制度，既要有防范多付的預(yù)警機制，也要杜絕無故拖欠。預(yù)警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額;審核超預(yù)算和預(yù)算外項目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批策略;核對預(yù)付工程款是否按照合同約定等。財會部門應(yīng)當(dāng)保持與施工單位、造價審核單位交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠，以免影響工程進度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。(2)扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價款的方式陸續(xù)扣回;工程結(jié)算時，應(yīng)核實甲供材料使用數(shù)量，對施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時扣回上述款項可減少資金占用，同時避免多付工程款。(3)預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。在支付工程款時，尤其在收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數(shù)額。
2.工程物資管理。工程物資包括材料和設(shè)備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料。
(1)有計劃地籌集采購資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費資金，并力求節(jié)省采購運輸費用，降低采購成本;如實反映和嚴(yán)密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲存情況，正確計算設(shè)備、材料的實際成本。(2)甲供設(shè)備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專人保管并登記收發(fā)存?zhèn)洳橘~，財會人員及時記錄材料數(shù)量金額明細賬，并與庫管收發(fā)備查臺賬定期核對數(shù)量，做到財務(wù)賬、倉庫賬、實物三者相符;在工程后期應(yīng)編制詳細的材料供應(yīng)清單，以便在工程結(jié)算時扣回。(3)清場盤庫。工程竣工時，以財會部門應(yīng)組織或督促有關(guān)部門清場盤庫，將工程現(xiàn)場多余設(shè)備和材料退庫，臨時建筑設(shè)施清理回收;財務(wù)為主整理設(shè)備清冊，與設(shè)備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門、施工方等逐一清點、核對設(shè)備，做到賬實相符。
(三)工程財務(wù)分析和竣工決算。
1.工程財務(wù)分析。財會部門定期編制工程項目執(zhí)行情況分析表、資本性支出報表，分項目列報預(yù)算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計投資額、本年在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標(biāo)，分析項目投資財務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時為決策層或管理層提供投資信息。
2.財務(wù)竣工決算。工程竣工后，財會部門牽頭，在工程、計劃、供應(yīng)等部門和工程結(jié)算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項目竣工決算。
通過決算，完整反映項目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價值等指標(biāo);通過原概預(yù)算與決算數(shù)據(jù)對比，分析投資效果;梳理工程項目支出數(shù)據(jù)，總結(jié)基建財務(wù)管理經(jīng)驗和存在問題，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎(chǔ)。
【參考文獻】
[1]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號———工程項目[S].2010.
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