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加強(qiáng)連鎖超市的財(cái)務(wù)治理
超市作為一種貿(mào)易形式，在國(guó)外已有70年，我國(guó)在20世紀(jì)80年代中期出現(xiàn)了以百貨、食品為主的超市萌芽，90年代初期進(jìn)進(jìn)初創(chuàng)期，超市已進(jìn)進(jìn)細(xì)分差異化競(jìng)爭(zhēng)階段。隨著全球一體化進(jìn)程的加快，國(guó)外超市連鎖會(huì)以更快的速度、更大的規(guī)模進(jìn)進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)。假如國(guó)內(nèi)超市在近幾年不加快和進(jìn)步治理水平，則會(huì)面臨很大的威脅。本文擬就筆者所在的建財(cái)超市，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)超市財(cái)務(wù)治理的。一、建立健全適合連鎖超市發(fā)展的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)
�。ㄒ唬⿲�(shí)行全面預(yù)算治理�！叭骖A(yù)算”就是對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納進(jìn)預(yù)算治理范圍。具體的做法是在每年的年末對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況作全面的，在此基礎(chǔ)上，超市總部會(huì)同有關(guān)部分和門(mén)店對(duì)下一年的企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行，然后根據(jù)上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算進(jìn)行修正補(bǔ)充，編制財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，最后由經(jīng)理室通過(guò)后下達(dá)。我們對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行“權(quán)限治理和重要項(xiàng)目報(bào)告制度”相結(jié)合的治理。“權(quán)限治理”就是在全面預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)投資項(xiàng)目、用度開(kāi)支、物品購(gòu)置等設(shè)置審批治理權(quán)限。如投資項(xiàng)目由發(fā)展部負(fù)責(zé)治理，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)分別落實(shí)到營(yíng)運(yùn)部和辦公室治理，通過(guò)權(quán)限治理可以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�！爸匾�(xiàng)目報(bào)告制度”主要適用于各連鎖門(mén)店，報(bào)告的是用度開(kāi)支，報(bào)告的目的在于控制。由于各門(mén)店都是獨(dú)立核算單位，為加強(qiáng)對(duì)其治理，規(guī)定凡在預(yù)算外的開(kāi)支一律報(bào)總部審批；預(yù)算內(nèi)凡屬于總部監(jiān)控的用度如廣告費(fèi)、修理費(fèi)等，根據(jù)公司用度治理辦法上報(bào)，并經(jīng)總部同意方可支出。重要項(xiàng)目報(bào)告制度不但能使總部及時(shí)把握下屬門(mén)店監(jiān)控項(xiàng)目的開(kāi)支情況，而且有利于門(mén)店加強(qiáng)治理意識(shí)。
財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，要突出預(yù)算的剛性，治理的重點(diǎn)要落實(shí)過(guò)程控制。財(cái)務(wù)部分要及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)情況，及時(shí)查找原因，提出解決題目的方法。對(duì)由于預(yù)算原因造成的偏差，要修正預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算真正起到指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的作用。
�。ǘ┓e極參與投資決策。
1、參與投資項(xiàng)目的可行性研究分析，完善投資項(xiàng)目治理。投資項(xiàng)目決策的條件是可行性分析。由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)考慮題目的角度不同，財(cái)務(wù)從投資項(xiàng)目初期參與，共同進(jìn)行研究分析，可以使投資方案更趨完善。我們采用的方法是在對(duì)投資項(xiàng)目調(diào)研結(jié)果基礎(chǔ)上，由發(fā)展部和財(cái)務(wù)部各自測(cè)編一套可行性分析報(bào)告，然后經(jīng)有關(guān)部分論證，決定項(xiàng)目可行性，再按團(tuán)體規(guī)定程序上報(bào)、審批。從實(shí)踐看，這樣做確實(shí)進(jìn)步了項(xiàng)目投資的成功率，降低了投資風(fēng)險(xiǎn)。
2、實(shí)行基建項(xiàng)目的招標(biāo)制度。招投標(biāo)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，作為建設(shè)單位的超市總部在這方面往往缺乏經(jīng)驗(yàn)，為保證招投標(biāo)內(nèi)容的客觀、公正、公道，維護(hù)各方經(jīng)濟(jì)利益，可請(qǐng)富有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)參與。同時(shí)加強(qiáng)合同治理，防止合同與標(biāo)書(shū)不一致的現(xiàn)象出現(xiàn)。
3、實(shí)行工程監(jiān)理制和竣工項(xiàng)目的審價(jià)制。工程監(jiān)理是代表建設(shè)單位對(duì)工程全過(guò)程的動(dòng)態(tài)治理，它維護(hù)的是建設(shè)單位利益，所以通過(guò)監(jiān)理不僅可以有效地對(duì)工程質(zhì)量和施工進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)管，保證工程按時(shí)保質(zhì)完成，而且可以控制本錢(qián)。對(duì)竣工項(xiàng)目實(shí)行審價(jià)制也是完善工程項(xiàng)目治理的一項(xiàng)有效工作，過(guò)往施工單位工程決算高冒題目十分突出，大型工程項(xiàng)目竣工后又不審價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。現(xiàn)固然大部分企業(yè)實(shí)行了工程竣工審價(jià)制，有效遏制了施工單位工程決算高冒現(xiàn)象，但仍未根本制止。所以企業(yè)對(duì)竣工項(xiàng)目仍有必要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程審價(jià)。財(cái)務(wù)在付工程款時(shí)須根據(jù)工程進(jìn)度控制付款，嚴(yán)禁超預(yù)算付款。
（三）加強(qiáng)結(jié)算資金治理。加強(qiáng)資金治理是財(cái)務(wù)治理的中心環(huán)節(jié)。大型連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)這些特點(diǎn)，公道調(diào)度和運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。
1、集中治理。集中治理可以使分散的沉淀資金加快周轉(zhuǎn)，有利于進(jìn)步資金使用效率。在具體操縱上，超市總部投資金治理中心，承擔(dān)資金使用、調(diào)度和治理職能。獨(dú)立核算超市原則上開(kāi)設(shè)兩個(gè)帳戶：一個(gè)是基本帳戶，用于預(yù)算內(nèi)的日常開(kāi)支，資金由資金治理中心劃撥；另一個(gè)結(jié)算戶用于日常開(kāi)支以外的各項(xiàng)資金收付，如銷(xiāo)貨款收取和進(jìn)貨款的支付，總部通過(guò)遠(yuǎn)程查詢(xún)和網(wǎng)上銀行實(shí)時(shí)監(jiān)控。非獨(dú)立核算超市，實(shí)行定額備用金制度，經(jīng)營(yíng)資金直接進(jìn)總部指定帳戶。
2、進(jìn)貨款采用信用結(jié)算。財(cái)務(wù)要根據(jù)商品的不同保本點(diǎn)、周轉(zhuǎn)率情況，確定商品不同的帳期和付款形式，積極采用貿(mào)易信用等結(jié)算方式，節(jié)約利息支出�，F(xiàn)在我們通過(guò)與銀行合作，承諾凡有“好美家”開(kāi)具的貿(mào)易承兌匯票，客戶需要貼現(xiàn)時(shí)，銀行保證予以滿足。從而對(duì)進(jìn)一步進(jìn)步資金使用效率起到積極作用。
3、進(jìn)行資金運(yùn)作，廣開(kāi)企業(yè)財(cái)源。資金的集中治理，使企業(yè)的資金運(yùn)作有了可能。超市銷(xiāo)售最大特點(diǎn)是貨幣資金流量大，而進(jìn)貨款一般實(shí)行約期付款方式。所以，企業(yè)從上次付款結(jié)束到下次付款期間，資金始終會(huì)有短時(shí)間的沉淀過(guò)程。當(dāng)連鎖超市發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，可短期運(yùn)作的資金量會(huì)相應(yīng)增加，可以協(xié)定存款率、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運(yùn)作，增加企業(yè)效益。
（四）加強(qiáng)存貨控制。加強(qiáng)庫(kù)存治理有利于企業(yè)進(jìn)一步降低運(yùn)行本錢(qián)。連鎖超市商品具有周轉(zhuǎn)快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點(diǎn)；在銷(xiāo)售形式上，以敞開(kāi)貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點(diǎn)，企業(yè)要在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)商品的治理。
1、進(jìn)貨環(huán)節(jié)。首先，總部要建立同一的商品目錄，不論是門(mén)店自行采購(gòu)還是總部集中進(jìn)貨，所進(jìn)商品必須是目錄內(nèi)的，這樣做的優(yōu)點(diǎn)有利于加強(qiáng)對(duì)商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行同一治理�？偛繉�(duì)商品目錄不定期進(jìn)行完善，堅(jiān)持優(yōu)越劣汰，凡進(jìn)進(jìn)目錄的必須是有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、有價(jià)格上風(fēng)和質(zhì)量有保證的商品。其次，要建立和完善機(jī)信息治理系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)每種商品的單品進(jìn)行系統(tǒng)的進(jìn)銷(xiāo)存分析，形成計(jì)算機(jī)決策為主、人工修正為輔的進(jìn)貨決策系統(tǒng)；財(cái)務(wù)在進(jìn)貨環(huán)節(jié)主要是控制商品的進(jìn)價(jià)，每次付款前，都必須打開(kāi)客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，以防供給商價(jià)格高開(kāi)、折扣少算等情況。
2、儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)可以對(duì)商品的保本點(diǎn)、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析，并將結(jié)果反饋給進(jìn)貨部分，修正計(jì)算機(jī)進(jìn)貨決策系統(tǒng)的參數(shù)，不斷完善庫(kù)存結(jié)構(gòu)。同時(shí)，由于超市銷(xiāo)售形式是開(kāi)架自選，應(yīng)加強(qiáng)商品的盤(pán)點(diǎn)工作，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)促進(jìn)庫(kù)存治理和有效防止商場(chǎng)商品失竊，降低商品損失率。
3、退貨環(huán)節(jié)。企業(yè)退貨涉及進(jìn)貨退出和銷(xiāo)貨退回兩個(gè)方面。因商品質(zhì)量、款式、價(jià)格等因素是進(jìn)貨退出的主要原因；進(jìn)貨退出的治理是退貨款的結(jié)算，特別是買(mǎi)斷經(jīng)營(yíng)商品，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息傳遞必須及時(shí)正確，防止發(fā)生壞帳。某些超市如經(jīng)營(yíng)裝滿建材的建材超市，推出多余商品可以退回的售后服務(wù)內(nèi)容，對(duì)于銷(xiāo)貨退回的重點(diǎn)治理是把好商品質(zhì)量關(guān)，防止已損、變質(zhì)商品回流進(jìn)庫(kù)。
（五）健全內(nèi)部控制制度。建材超市各門(mén)店業(yè)態(tài)相同，操縱流程同一，治理要求一致，這就便于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化治理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化治理，首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度，重點(diǎn)側(cè)重兩個(gè)方面：一是崗位責(zé)任，即明確規(guī)定各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，職責(zé)范圍、要求，以及部分與部分、職員與職員間的銜接關(guān)系。二是規(guī)范操縱流程，無(wú)論是大的項(xiàng)目，還是小的用度開(kāi)支，都要規(guī)定操縱流程程序，明確審批權(quán)限。在制定崗位職責(zé)和操縱流程時(shí)，必須充分考慮內(nèi)控是否完善。其次是加強(qiáng)和完善企業(yè)監(jiān)視機(jī)制，對(duì)企業(yè)各部分、職員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進(jìn)行監(jiān)視檢查，要制定相應(yīng)的考核辦法，賞罰要與個(gè)人工作業(yè)績(jī)、服務(wù)質(zhì)量和遵章守紀(jì)掛鉤，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常安全運(yùn)行。
二、建立機(jī)和治理系統(tǒng)
�。ㄒ唬⿲�(shí)行電算化聯(lián)網(wǎng)治理。的超市不再是孤立的、單一的賣(mài)場(chǎng)，而是一種以集約、連續(xù)、跨地域經(jīng)營(yíng)為特色的賣(mài)場(chǎng)�？偛繉�(duì)各門(mén)店聯(lián)網(wǎng)后，可以通過(guò)遠(yuǎn)程查詢(xún)功能，進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。監(jiān)控的根據(jù)需要可以是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的全部信息，也可以是某一方面的信息；在監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而進(jìn)步治理效率，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)治理的廣度和深度；而且為公司所有門(mén)店提供了同一的帳務(wù)系統(tǒng)和核算模式，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)連鎖在財(cái)務(wù)治理上提供了技術(shù)保障。
（二）建立財(cái)務(wù)信息互換中心（財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)）。對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部而言，由于連鎖超市店多、面散，總部經(jīng)常有很多信息需要及時(shí)通知門(mén)店；反之，門(mén)店也有很多信息需要反饋總部。因此建立一個(gè)高速、便捷的雙向信息交流平臺(tái)即財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)，很有必要。在這個(gè)MIS系統(tǒng)中總部和門(mén)店之間、門(mén)店和門(mén)店之間可以進(jìn)行直觀的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)信息交流，或者串聯(lián)Net Meeting，召開(kāi)財(cái)務(wù)例會(huì)，這對(duì)于解決連鎖企業(yè)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)，解決相互之間的帳務(wù)題目很有幫助。
對(duì)外而言，這樣的一個(gè)MIS系統(tǒng)，擁有對(duì)外的接口，通過(guò)權(quán)限的控制，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或其他部分從中了解他們感愛(ài)好的報(bào)表和數(shù)字，以便他們可以在第一時(shí)間了解情況和做出決策，同時(shí)將他們的要求和態(tài)度反饋到財(cái)務(wù)部，讓財(cái)務(wù)部能迅速提供資料或做出財(cái)務(wù)處理。
�。ㄈ┙⒇�(cái)務(wù)資金審核系統(tǒng)。由于連鎖超市門(mén)店地域的分散性和總部資金集中治理的特性，往往給門(mén)店用款的審核和支付造成不便。也就是，門(mén)店需要用款時(shí)，由于門(mén)店離總部太遠(yuǎn)或總部有權(quán)簽字者外出，審批的工作效率，同時(shí)也不利于總部財(cái)務(wù)的資金預(yù)算安排。利用電子審核系統(tǒng)則可以避免以上矛盾。審批人無(wú)論在何時(shí)何地均可以登上系統(tǒng)進(jìn)行審批，電子簽名、審批通過(guò)后的“單證”流向財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部再根據(jù)“單證”上的期看付款日安排資金同一支付，這就增強(qiáng)了用款的時(shí)效性，便于財(cái)務(wù)的資金安排和資金的預(yù)算治理。
�。ㄋ模┘皶r(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析。要做好數(shù)據(jù)分析，應(yīng)建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析模塊，分析模塊必須講究實(shí)用，能滿足企業(yè)治理的需要，能解決治理中可能碰到的題目。對(duì)商品進(jìn)行分析時(shí)，不但要有大類(lèi)分析數(shù)據(jù)，更要注重單品的分析，分析指標(biāo)可以根據(jù)治理需要設(shè)定。分析指標(biāo)主要有：商品周轉(zhuǎn)率、毛利率、保本點(diǎn)、相關(guān)指標(biāo)對(duì)總體指標(biāo)的影響程度等。通過(guò)指標(biāo)分析，可以完善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，加快商品周轉(zhuǎn)，進(jìn)一步進(jìn)步企業(yè)獲利能力。
三、建立同一的結(jié)算治理中心
建立同一的結(jié)算治理中心是連鎖超市的必然趨勢(shì)。我們實(shí)行的是門(mén)店確認(rèn)、總部付款的方式。而確認(rèn)要到供給商送貨后若干天才能辦理，確認(rèn)后供給商再把銷(xiāo)貨發(fā)票送到相關(guān)門(mén)店。所以，供給商收取一筆貸款至少走兩次。隨著門(mén)店數(shù)的增加，供給商工作量很大，而且這種結(jié)算方式不利于連鎖企業(yè)向外拓展。因此應(yīng)建立一個(gè)同一的結(jié)算中心，這個(gè)結(jié)算中心擁有一個(gè)基于INTERNET平臺(tái)，可以向供給商提供各個(gè)門(mén)店的結(jié)算清單，收到供給商發(fā)票后再同一支付，即方便供給商查詢(xún)核對(duì)，減少了供給商的結(jié)算手續(xù)，進(jìn)步了效率，也有效控制了資金，利于資金的預(yù)算安排。
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